bài tập thuế xnk

Cách tính thuế:
a. Khác với thuế doanh thu tính hàng tháng trên tổng
doanh thu trong tháng, thuế xuất nhập khẩu được tính
theo từng chuyến hàng xuất nhập khẩu (XNK):
Thuế XNK phải nộp = SL hàng XNK x Đgiá hàng
XNK (tiền VN) x TS thuế XNK (%)
b. Đơn giá hàng XNK tính bằng tiền VN để tính thuế:
+ Xuất khẩu: Đơn giá FOB ngoại tệ (x) tỷ giá thực tế
mua vào của ngân hàng ngoại thương.
+ Nhập khẩu : Đơn giá CIF ngoại tệ (x) tỷ giá thực tế
mua vào của ngân hàng ngoại thương
Bài tập 1:
- Trong tháng 10/2014 Công ty kế toán Thiên Ưng có
phát sinh các nghiệp vụ sau:
1. Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SP A hợp đồng
giá FOB là 10 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 21.000đ/USD,
2. Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị
mua với giá CIF là là 30.000 USD. Tỷ giá tính thuế là
21.500đ/USD,
3. Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8
USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2
USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 22.000đ/USD,
4. Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là
5USD/SP, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là
5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 21.500đ/USD,
5. Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía
nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô
hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ.
Yêu cầu: Tính thuế xuất nhập khẩu phải nộp.
- Biết rằng: Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và
E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2%.
Hướng dẫn giải:
NV1: Xuất khẩu 500 sp A:
Số thuế XK phải nộp = 500 x (10 x 21.000) x 2% =
2.100.000
NV2: Nhập khẩu lô hàng B:
Số thuế NK phải nộp = (30.000 x 21.500) x 10% =
64.500.000
NV3: Nhập khẩu 5.000 sp C:
Số thuế NK phải nộp = ((5.000 x 8 x 22.000) + (5.000 x
2 x 22.000)) x 15%
= (880.000.000 + 220.000.000) x 15 % = 165.000.000
NV4: Xuất khẩu 10.000 sp D:
Số thuế XK phải nộp = (10.000 x 5 x 21.500) + (10.000
x 5.000) x 2%
= (1.075.000.000 + 50.000.000) x 2% = 22.500.000
NV5: NVL E được miễn thuế.
=> Tổng số thuế XK phải nộp là: = 2.100.000 +
22.500.000 = 24.600.000
=> Tổng số thuế NK phải nộp là: = 64.500.000 +
165.000.000 = 229.500.000
Bài tập 2:
- Trong tháng 11/2014 Công ty TNHH Hải Nam phát
sinh các nghiệp vụ như sau:
1. NK 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là 100.000đ/sp.
Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng
thì có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong
quá trình vận chuyển. Số sp này công ty bán được với
giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp.
2. NK 5.000sp D theo giá CIF là 5USD/sp. Qua kiểm tra
hải quan xác định thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là
18.000đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với
giá chưa thuế là 130.000đ/sp.
3. XK 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là
4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là
500.000đ/tấn.
Yêu cầu: Xác định thuế XNK và thuế GTGT đầu ra phải
nộp.
- Biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thuế GTGT là 10%.
Hướng dẫn giải:
1. Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A. Theo biên bản giám
định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị
hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận
chuyển:
a. Tính thuế nhập khẩu cho 180.000 – 3000 = 177.000
sp.
- Thuế NK phải nộp là: = QNK x CIF x t = 177.000 x
100.000 x 10% = 1.770.000.000 (đ)
- Thuế GTGT phải nộp là: = 177.000 x 150.000 x 10% =
2.155.000.000 (đ)
2. Nhập khẩu 5.000 sản phẩm B, qua kiểm tra hải
quan xác định thiếu 300 sản phẩm:
Tính thuế NK cho 5.000 – 300 = 4.700 sp.
- Thuế NK cho 4.700 sp B là: = 4.700 x 5 x 18.000 x
15% = 63.450.000 (đ)
- Số thuế GTGT phải nộp là: = 2.000 x 130.000 x 10% =
26.000.000 (đ)
3. Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là:
= QXK x FOB x t = 1.000 x ( 4.500.000 + 500.000 ) x 5%
= 250.000.000 (đ)
Vậy tổng các loại thuế phải nộp lần lượt là:
Tổng thuế xuất khẩu :
TXK = 250.000.000 (đ).
Tổng thuế nhập khẩu :
TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000
= 2.718.450.000 (đ).
Tổng thuế GTGT phải nộp là :
VAT = 225.000.000 + 26.000.000
= 251.000.000 (đ).