bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt

Bài tập 1:
Trong tháng 8/2014 Công ty kế toán Thiên Ưng có phát
sinh các nghiệp vụ như sau:
1. Nhập khẩu 405 chai rượu 40 độ, giá mua tại của
khẩu nhập 20$/chai, chi phí vận chuyển và bảo hiểm
quốc té cho cả lô hàng là 300$.
2. Xuất toàn bộ số rượu nhập khẩu trên để sản xuất và
thu đuoc 60.000 chai rượu 30 độ. Tổng chi phí để sản
xuất 1 chai rượu 30 độ là 56.000đ.
3. Công ty gửi bán tại đại lý 16.000 chai rượu 30 độ với
giá bán theo quy định chưa có thuế GTGT là 84.500đ/
chai. Hoa hồng phí cho đại lý là 10% trên doanh số
bán.
4. Bán cho Doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất Nội Bài
40.000 chai rượu 30 độ với giá 70.000d/ chai.
5. Trục tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 3.000 chai rượu
30 độ theo điều kiện FOB với giá 6$/chai, thuế suất
thuế xuất khẩu 0%.
6. Cuối tháng đại lý thông báo bán được 15.000 chai ,
Công ty đã nhận được tiền hàng sau khi đã trừ hoa
hồng phí.
7. Bán cho Công ty Hải Nam 12.000 chai rượu 30 độ với
giá chưa có thuế GTGT 70.000 đ/chai.
8. Công ty đã nộp đầy đủ các khoản thuế ở khâu nhập
khẩu rượu bàng chuyển khoản.
9. Sang tháng 9/2014 có 100 chai rượu 30 độ đã bán ở
tháng trước nay bị trả lại do không đảm bảo chất
lượng Công ty đã nhập kho đầy đủ và trả lại tiền cho
khách hàng bằng tiền mặt giá bán chưa thuế GTGT là
70.000d/chai, giá vốn 56.000d/chai.
- Biết thuế suất thuế nhập khẩu rượu 40 độ là 65%,
thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ là 65%, rượu 30 độ là
30%.
- Thuế GTGT các mặt hàng đều 10%, thuế suất GTGT
hoa hồng phí là 10% . GTGT hàng nhập khẩu 10%,
GTGT hàng xuất khẩu 0%.
- Tỉ giá 1$= 21.000đ.
Xem thêm: Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Yếu cầu: Tính các khoản thuế phải nộp: Thuế tiêu thụ
đặc biệt, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu...
- Định khoản và lập tờ khai thuế TTĐB.
Hướng dẫn giải:
Nghiệp vụ 1:
a. Cách tính thuế nhập khẩu:
Thuế NK = ((Số lượng hàng hóa NK x Giá tính thuế) +
Chi phí liên quan) x Thuế suất thuế NK
=> Thuế nhập khẩu = ((405 x 20) + (300 x 21.000)) x
65% = 114.660.000
b. Cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt (đối với hàng nhập
khẩu)
Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế
TTĐB
+ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK
-> Thuế TTĐB = (((Số lượng hàng hóa NK x Giá tính
thuế NK) + Chi phí liên quan) + Thuế NK) x Thuế suất
thuế TTĐB
=> Thuế TTĐB = ((405 x 20) + (300 x 21.000) +
114.660.000) x 65% = 189.189.000
c. Thuế GTGT hàng nhập Khẩu = ((405 x 20) + 300 x
21.000 + 114.660.000 + 189.189.000) x 10% =
48.024.900.
Cách hạch toán:
Nợ TK 151 = (114.660.000 + 189.189.000) = 303.849.000
Có TK 3333 = 114.660.000
Có TK 3332 = 189.189.000
Nợ TK 133 = 48.024.900.
Có TK 33321 = 48.024.900.
Nghiệp vụ 2:
Nợ TK 155= (56.000 x 60.000) = 3.360.000
Có TK 154 = 3.360.000
Nghiệp vụ 3:
Nợ TK 157 = 896.000.000
Có TK 156 = 16000 X 56.000 = 896.000
Hoa hồng đại lý = (15.000 x 84500) x 10% =
126.750.000
Nghiệp vụ 4:
Thuế XK = (40.000 x 70.000) x 0% = 0
Nợ TK 131 = 0
Có TK 3333 = 0
Nghiệp vụ 5:
- Thuế XK = 0
Nghiệp vụ 6:
Nợ TK 632 = 840.000
Có TK 157 = 840.000
Nợ TK 131 = 1.394.250.000
Có TK 511 = 1.267.500.000
Có TK 3331 = 126.750.000
Nợ TK 641 (hoa hông) = 126.750.000
Nợ TK 133 = 12.675.000
Có TK 131 = 139.425.000
Nợ TK 111,112 = (1.394.250.000 – 139.425.000 =
1.254.825.000
Có TK 131 = 1.254.825.000
Nợ TK 131 = 126.750.000
Có TK 3331=126.750.000
Nợ TK 133 = 12.675.000
Có TK 131 = 12.675.000
Nghiệp vụ 7:
- Thuế TTĐB = (12.000 x 70.000)/ (1 + 30%) x 30% =
193.846.154
- Thuế VAT = (12.000 x 70.000 + 193.846.154) x 10% =
103.384.615
Nợ TK 131 = 297.230.769
Có TK 3331 = 103.384.615
Có TK 3332 = 193.846.154
Nợ TK 3333 = 114.660.000
Có TK 3332 = 189.189.000
Có TK 112 = 303.849.000
Nghiệp vụ 9:
Nợ TK 156 = 100 x 56.000 = 5.600.000
Có TK 632 = 5.600.000
Nợ TK 531 = 100 x 70.000 = 7.000.000
Nợ TK 3331 = 700.000
Có TK 111 = 7.700.000
Chi tiết về việc hàng bán bị trả lại các bạn xem thêm:
Cách hạch toán hàng bán bị trả lại
Bài tập 2:
- Tháng 6/2014 Công ty A có các tài liệu như sau:
1. NK 1.000 lít rượu 42 độ, giá tính thuế nhập khẩu là
30.000 đ/lít, VÀ để sản xuất ra 200.000 sản phẩm A
thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế NK là 65%.
2. XK 150.000 sản phẩm A theo giá FOB là 200.000 đ/
sp.
3. Bán trong nước 1.000 sản phẩm A với đơn giá chưa
thuế GTGT là 220.000 đ/sp.
Yêu cầu: Hãy tính thuế TTĐB phải nộp và thuế NK
phải nộp.
Biết rằng thuế suất thuế TTDB của rượu 42 độ là 65% ,
Thuế XK: 2%.
Hướng dẫn giải:
Nghiệp vụ 1:
a. Thuế NK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế
suất
=> Thuế NK phải nộp = 1.000 x 30.000 x 0,65 =
19.500.000 (đồng)
b. Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x thuế
suất
+/ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + thuế
nhập khẩu = 1.000 x 30.000 + 19.500.000 =
49.500.000 (đồng)
=> Thuế TTĐB phải nộp = 49.500.000 x 0,65 =
32.175.000 (đồng)
Nghiệp vụ 2:
a. Thuế XK phải nộp = Số lượng x Giá TT x Thuế
suất = 150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (đồng)
b. Thuế TTĐB đầu vào của 150.000 sản phẩm:
= (32.175.000 / 200.000) x 150.000 = 24.131.250
Nghiệp vụ 3:
a. Thuế TTĐB đầu vào của 1.000 sản phẩm:
= (32.175.000 / 200.000) x 1.000 = 160.875
b. Giá tính thuế TTĐB hàng XK = Giá chưa thuế GTGT /
(1 + thuế suất)
= 220.000 / (1 + 0,65) = 133.334 đ.
=> Thuế TTĐB đầu ra của 1.000 sản phẩm = 1.000 x
133.334 x 0,65 = 86.667.100 (đồng)
=> Thuế TTĐB phải nộp của 1.000 sản phẩm =
86.667.110 – 160.875 = 86.506.225 (đồng)
Kết luận:
+) Thuế XK phải nộp trong kỳ:
XK = 750.000.000 (đồng)
+) Thuế NK phải nộp trong kỳ:
NK = 19.500.000 (đồng)
+) Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong kỳ:
TTĐB = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 =
94.549.975 (đồng)